Любое физическое лицо, резидент или не резидент Таиланда, которое получает доход от трудоустройства в Таиланде или имеет материальные активы, расположенные на территории Таиланда, будет рассматриваться Налоговым Департаментом, как налогоплательщик вне зависимости от того, платится ли им подоходный налог внутри или за пределами королевства. Деньги или любые другие выгоды, полученные от сдачи собственности в аренду, будут расценены, как доход, подлежащий налогообложению. Обычно доход исчисляется на базе наличных поступлений. В некоторых случаях рентные платежи, полученные заранее, могут быть распределены долями по всему сроку аренды, и налоги с них также будут удержаны поэтапно. Освобождения могут жаловаться определенным персонам, включая сотрудников ООН, дипломатов, некоторых международных экспертов, в соответствии с условиями двусторонних соглашений, заключенных между странами.
Подоходный налог исчисляется исходя из следующей прогрессивной шкалы:
Полученный годовой доход BTH - Ставка налога
- 0 - 50,000 0 %
- 50,001 - 100,000 5 %
- 101,000 - 500,000 10 %
- 501,000 - 1,000,000 20 %
- 1,000,001 - 4,000,000 30 %
- 4,000,001 и выше 37 %
Определённые типы доходов не облагаются личным подоходным налогом. Среди них:
- Расходы, связанные с переездом, выплачиваемые нанимателем работнику. Это подразумевает, что последний переезжает из одного места на место работы и возвращается обратно по расторжению трудового договора.
- Командировочные и возмещение транспортных затрат работника.
- Доля доходов, полученная от товарищества, не являющегося юридическим лицом, или частных лиц, облагаемых личным подоходным налогом.
- Доходы от продажи ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, не включая доходы от продажи облигаций и закладных.
- Возмещение медицинских расходов в Таиланде работника и членов его семьи.
- Доходы от продажи инвестиционных паев в паевом фонде, основанном согласно Закону «О ценных бумагах и фондовых биржах» от 1992г.
- До 290.000 бат взносов работника в зарегистрированный фонд обеспечения персонала.
Личные и прочие скидки с подоходного налога в Тайланде
Вдобавок к перечисленным стандартным налоговым вычетам, налогоплательщик также имеет право на личные скидки с подоходного налога:
- 30.000 бат для налогоплательщика
- 30.000 бат для супруга/супруги
- 15.000 бат на каждого ребенка (максимум трое детей, за исключением родившихся до 1979г.)
- 2.000 бат на каждого ребенка, обучающегося в школе Таиланда
Прочие доступные скидки:
- взносы по страхованию жизни, не более 90.000 бат
- страхование жизни супруга/ супруги, не более 90.000 бат
- проценты по ипотеке с залогом жилья, не более 100.000 бат
- взносы в зарегистрированный фонд обеспечения персонала, не более 10.000 бат
- взносы в фонд социального страхования, вся сумма
- наследство скончавшегося человека, не более 30.000 бат
- незарегистрированное товарищество, максимум 60.000 бат
- благотворительные взносы, не превышающие 10% дохода после стандартных вычетов и личных скидок
Частные налогоплательщики разбиваются на 5 категорий:
- Физические лица
- Простые товарищества
- Группы лиц, не являющиеся юр.лицами
- Лица, умершие в течении налогового года
- Прочие
Частные лица, находящиеся в Таиланде 180 дней и более в течение любого календарного года, рассматриваются, как плательщики подоходного налога или налога от дохода, полученного из зарубежных источников, если таковой доход был завезен в Таиланд в течение того же налогового периода, когда данные лица находились на территории Таиланда. Это применяется даже в том случае, если указанные выше физические лица являются иностранцами и не находятся на территории Таиланда по иммиграционной визе.
Законы валютного регулирования обуславливают, что любая валютная выручка, полученная резидентом, от трудоустройства или бизнеса в Таиланде, или же ввезенная им из-за границы, должна быть в 15-тидневный срок с момента ее получения продана коммерческим банкам или помещена на депозит, за исключением выданных разрешений и предоставленных отсрочек.
Нерезидентом рассматривается любое лицо (в том числе и родившееся на территории Таиланда), находившееся в Таиланде по совокупности менее 180 дней в году. Его налоговая ответственность ограничивается доходом, получаемым от:
- Представительства или офиса в Таиланде
- Бизнеса на территории Таиланда
- Найма на работу в Таиланде
- Собственности, расположенной в Таиланде
В любом случае: если данный доход был получен внутри или за границей Таиланда, и был ли рассматриваемый доход ввезен на территорию Таиланда или нет. Все физические лица, товарищества, компании или ассоциации, уплачивающие рентную плату физическому лицу, не являющемуся резидентом Таиланда, имеют право на снижение налогооблагаемой базы в размере 15%. Если же получатель ренты резидент Таиланда, то подоходный налог будет удержан по ставке 5%, но только в случае, если плательщик налога компания, товарищество или любой другой вид юридического лица. Налогоплательщик должен получать специальный документ по удержанному налогу всякий раз, когда происходит уменьшение налогооблагаемой базы.
Платеж подоходного налога может быть сделан одним из следующих методов:
- Путем вычетов из заработной платы
- Заблаговременным перечислением суммы налога
- Платежом в установленные сроки
- Совместным налоговым платежным обязательством
- Оценкой налогового органа
В случае если налогоплательщик переплатил подоходного налога прямым перечислением или же налоговым вычетом, ему дается право возврата налога от Налогового Департамента на сумму превышения при условии, что он обратился с означенным требованием возврата (форма “ Khor 10”) в налоговый орган в течение 3-хлетнего срока.
Королевский декрет № 11 разрешает владельцам собственности стандартное снижение налогооблагаемой базы в размере 30% при исчислении подоходного налога. Если же собственность сдана в субаренду, то учитываются рентные платежи, которые платятся ее реальному владельцу, хотя могут быть случаи, когда налогооблагаемый доход арендатора, сдающего недвижимость в субаренду, также будет занижен. Налогоплательщик имеет возможность выставить к уменьшению своего дохода необходимые и обоснованные затраты, понесенные им в отчетный период для извлечения рентного дохода. В этом случае будут применимы положения корпоративного налогообложения, обуславливающие учет затрат и снижение налогооблагаемой базы. Если, однако, реальные затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу, будут в итоге признаны меньше стандартно допустимого размера, то уменьшение исчисляемой базы может быть разрешено только на тот их объем, что покрывается предоставленными документарными доказательствами.
Стандартное снижение налогооблагаемой базы в размере 40% (но не более 60 тысяч бат) позволяется на доход от трудовой занятости, оказанных услуг или дохода по авторским правам. Стандартное уменьшение налогооблагаемой базы в размере от 10 до 85 процентов позволено по другим категориям доходов. В общем, налогоплательщики могут самостоятельно произвести постатейную детализацию своих расходов взамен стандартного уменьшения базы, предусмотренного законом.
Некоторые виды дохода и допустимое по ним уменьшение налогооблагаемой базы:
- Доходы в виде процентов, дивиденды, прирост капитала от продажи ценных бумаг: 40%, но не более 60 тысяч бат
- Рентный доход: от 10 до 30% в зависимости от типа собственности, сдаваемого в аренду
- Профессиональные гонорары: 60% на доход от медицинской практики, 30% - на прочие
- Доходы от подрядной деятельности: 70%
- Доходы от другой деятельности: от 65 до 85 процентов в зависимости от типа деятельности
Наличие не менее 3 детей в семье налогоплательщика необходимо для назначения пособия по многодетности или же предусмотренных скидок. Но это допущение применимо для трех детей, рожденных до или после 1 января 1979 года. Например, налогоплательщик с 4 детьми, рожденными ДО 1979 года, имеет право на пособие для них, но при этом, не будет учитываться пятый его ребенок, рожденный после 1979 года. Дополнительные налоги могут быть начислены в течение периода от 2 до 5 лет, считая со времени обращения с заявлением о возврате налога, для принятия решения о доплате или возврате ранее начисленного налога. Если частное лицо обманным путем потребовало налоговый возврат, то налоговый инспектор может привлечь его к судебной ответственности в течение 10 летнего срока, считая с момента обращения с заявлением.
Декларации по подоходному налогу и налоговым возвратам должны быть поданы в Налоговый Департамент до 31 марта года, следующего за отчетным. Лицо, получающее рентный доход также должно подавать полугодовую декларацию не позднее 30 сентября текущего года, показывающую доход, полученный им за первое полугодие. Все налоги, возникшие за период, по которому подается декларация, должны быть уплачены до момента ее фактической подачи в налоговый орган. Если Налоговый Департамент заподозрит, что в декларации указана заниженная сумма рентного дохода, то он имеет право самостоятельно оценить расчетную базу, с которой налогоплательщиком в последствие должен будет уплачен налог. При этом налогоплательщик имеет право апеллировать против произведенной Налоговым Департаментом переоценки.
